增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的詳細區(qū)別有哪些

1. 認定標準

• 一般納稅人

  • 年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（目前為年應征增值稅銷售額 500 萬元及以上）的企業(yè)和企業(yè)性單位。

  • 年應稅銷售額未超過標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

  
  

• 小規(guī)模納稅人

  • 年應征增值稅銷售額未超過 500 萬元（含）的納稅人。

  
  

2. 稅率和征收率

• 一般納稅人

  • 適用多種稅率，如銷售貨物、提供加工修理修配勞務等適用 13% 稅率；交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權等適用 9% 稅率；現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、生活服務、金融服務等適用 6% 稅率；出口貨物稅率為 0（另有規(guī)定除外）。

  • 還有一些特殊業(yè)務按照簡易辦法征收，可能適用 3% 或 5% 的征收率。

  
  

• 小規(guī)模納稅人

  • 一般適用 3% 或 5% 的征收率。自 2024 年 1 月 1 日起，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3% 征收率的應稅銷售收入，減按 1% 征收率征收增值稅；適用 3% 預征率的預繳增值稅項目，減按 1% 預征率預繳增值稅。

  
  

3. 計稅方法

• 一般納稅人

  • 一般采用一般計稅方法，應納稅額 = 當期銷項稅額 - 當期進項稅額。

  • 銷項稅額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為，按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額；進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

  • 對于部分特殊業(yè)務，如銷售自己使用過的固定資產(chǎn)等，也可以采用簡易計稅方法。

  
  

• 小規(guī)模納稅人

  • 采用簡易計稅方法，應納稅額 = 銷售額 × 征收率。銷售額為不含增值稅銷售額，如果是含稅銷售額，需要先換算為不含稅銷售額，計算公式為：不含稅銷售額 = 含稅銷售額 ÷（1 + 征收率）。

  
  

4. 發(fā)票使用

• 一般納稅人

  • 可以開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。對于購買方為一般納稅人且需要抵扣進項稅額的情況，必須開具專用發(fā)票。

  • 取得的增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進項稅額，但需要符合相關規(guī)定，如發(fā)票內容真實、合法，用于應稅項目等。

  
  

• 小規(guī)模納稅人

  • 可以自行開具增值稅普通發(fā)票。自 2020 年 2 月 1 日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

  • 小規(guī)模納稅人即使取得增值稅專用發(fā)票，通常也不能用于抵扣進項稅額（除了購進稅控設備等少數(shù)情況）。

  
  

5. 稅收優(yōu)惠

• 一般納稅人

  • 一般沒有像小規(guī)模納稅人那樣的普惠性低稅率優(yōu)惠，但對于一些特定行業(yè)或業(yè)務，如軟件企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)等，有相應的增值稅即征即退、先征后退等優(yōu)惠政策。

  • 可以享受進項稅額抵扣，這在一定程度上降低了實際稅負。

  
  

• 小規(guī)模納稅人

  • 享受增值稅起征點優(yōu)惠，如按月納稅的，月銷售額未超過 10 萬元（以 1 個季度為 1 個納稅期的，季度銷售額未超過 30 萬元）的，免征增值稅。

  • 如前面提到的，小規(guī)模納稅人適用較低的征收率，并且還有一些階段性的稅收減免政策，如當前的 3% 征收率減按 1% 征收。

  
  

6. 會計核算要求

• 一般納稅人

  • 會計核算要求較高，需要準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。必須設置 “應交稅費 - 應交增值稅” 等相關明細科目，詳細記錄增值稅的計算和繳納過程。

  • 對財務人員的專業(yè)素質要求也相對較高，因為涉及到復雜的稅務處理和會計核算。

  
  

• 小規(guī)模納稅人

  • 會計核算相對簡單，主要關注銷售額和應納稅額的計算，對進項稅額的核算要求較低。通常設置 “應交稅費 - 應交增值稅” 科目即可滿足核算需要。蘇州代辦營業(yè)執(zhí)照，蘇州營業(yè)執(zhí)照代辦，蘇州注冊公司，蘇州公司注冊，蘇州工商注冊，蘇州注銷公司