增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的詳細(xì)區(qū)別有哪些

1. 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

• 一般納稅人

  • 年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（目前為年應(yīng)征增值稅銷售額 500 萬元及以上）的企業(yè)和企業(yè)性單位。

  • 年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

  
  

• 小規(guī)模納稅人

  • 年應(yīng)征增值稅銷售額未超過 500 萬元（含）的納稅人。

  
  

2. 稅率和征收率

• 一般納稅人

  • 適用多種稅率，如銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等適用 13% 稅率；交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等適用 9% 稅率；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、金融服務(wù)等適用 6% 稅率；出口貨物稅率為 0（另有規(guī)定除外）。

  • 還有一些特殊業(yè)務(wù)按照簡易辦法征收，可能適用 3% 或 5% 的征收率。

  
  

• 小規(guī)模納稅人

  • 一般適用 3% 或 5% 的征收率。自 2024 年 1 月 1 日起，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3% 征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1% 征收率征收增值稅；適用 3% 預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按 1% 預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

  
  

3. 計(jì)稅方法

• 一般納稅人

  • 一般采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

  • 銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

  • 對于部分特殊業(yè)務(wù)，如銷售自己使用過的固定資產(chǎn)等，也可以采用簡易計(jì)稅方法。

  
  

• 小規(guī)模納稅人

  • 采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 征收率。銷售額為不含增值稅銷售額，如果是含稅銷售額，需要先換算為不含稅銷售額，計(jì)算公式為：不含稅銷售額 = 含稅銷售額 ÷（1 + 征收率）。

  
  

4. 發(fā)票使用

• 一般納稅人

  • 可以開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。對于購買方為一般納稅人且需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，必須開具專用發(fā)票。

  • 取得的增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但需要符合相關(guān)規(guī)定，如發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、合法，用于應(yīng)稅項(xiàng)目等。

  
  

• 小規(guī)模納稅人

  • 可以自行開具增值稅普通發(fā)票。自 2020 年 2 月 1 日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

  • 小規(guī)模納稅人即使取得增值稅專用發(fā)票，通常也不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（除了購進(jìn)稅控設(shè)備等少數(shù)情況）。

  
  

5. 稅收優(yōu)惠

• 一般納稅人

  • 一般沒有像小規(guī)模納稅人那樣的普惠性低稅率優(yōu)惠，但對于一些特定行業(yè)或業(yè)務(wù)，如軟件企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)等，有相應(yīng)的增值稅即征即退、先征后退等優(yōu)惠政策。

  • 可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這在一定程度上降低了實(shí)際稅負(fù)。

  
  

• 小規(guī)模納稅人

  • 享受增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠，如按月納稅的，月銷售額未超過 10 萬元（以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過 30 萬元）的，免征增值稅。

  • 如前面提到的，小規(guī)模納稅人適用較低的征收率，并且還有一些階段性的稅收減免政策，如當(dāng)前的 3% 征收率減按 1% 征收。

  
  

6. 會(huì)計(jì)核算要求

• 一般納稅人

  • 會(huì)計(jì)核算要求較高，需要準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。必須設(shè)置 “應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅” 等相關(guān)明細(xì)科目，詳細(xì)記錄增值稅的計(jì)算和繳納過程。

  • 對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)要求也相對較高，因?yàn)樯婕暗綇?fù)雜的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算。

  
  

• 小規(guī)模納稅人

  • 會(huì)計(jì)核算相對簡單，主要關(guān)注銷售額和應(yīng)納稅額的計(jì)算，對進(jìn)項(xiàng)稅額的核算要求較低。通常設(shè)置 “應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅” 科目即可滿足核算需要。蘇州代辦營業(yè)執(zhí)照，蘇州營業(yè)執(zhí)照代辦，蘇州注冊公司，蘇州公司注冊，蘇州工商注冊，蘇州注銷公司