壞賬損失到底可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎

實(shí)際發(fā)生原則：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，壞賬損失必須是實(shí)際發(fā)生的，而非預(yù)計(jì)或計(jì)提的，才有可能在稅前扣除.

符合規(guī)定的應(yīng)收賬款范圍：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 ：

• 債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

• 債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

• 債務(wù)人逾期 3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；

• 與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模?/p>

• 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；

• 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

會(huì)計(jì)處理規(guī)范：會(huì)計(jì)上已經(jīng)對(duì)無法收回的應(yīng)收賬款做了損失處理，僅僅計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是不得稅前扣除的 。即企業(yè)需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)確認(rèn)的壞賬損失進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，如沖減應(yīng)收賬款等.

證據(jù)資料要求：企業(yè)應(yīng)具有證明損失的外部和內(nèi)部相關(guān)資料，能夠內(nèi)外結(jié)合、相互印證。具體包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，如司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定、公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、工商部門出具的注銷吊銷及停業(yè)證明、企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件等.

申報(bào)及備查要求：企業(yè)需填報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表《A105090 - 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，未經(jīng)申報(bào)的損失不得在稅前扣除，并且要完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性.蘇州代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，蘇州營(yíng)業(yè)執(zhí)照代辦，蘇州注冊(cè)公司，蘇州公司注冊(cè)，蘇州工商注冊(cè)