小規(guī)模和一般納稅人到底有什么區(qū)別

1. 定義標(biāo)準(zhǔn)

• 小規(guī)模納稅人：

  • 年應(yīng)征增值稅銷售額 500 萬(wàn)元及以下（不含增值稅）的納稅人。其中，年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò) 12 個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

  
  

• 一般納稅人：

  • 年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò) 500 萬(wàn)元，或年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全、有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所并能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

  
  

2. 稅率和征收率

• 小規(guī)模納稅人：

  • 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率一般為 3%（目前，部分業(yè)務(wù)有 1% 的優(yōu)惠稅率，如疫情期間部分稅收優(yōu)惠政策延續(xù)至 2024 年）。例如，銷售一批貨物，含稅銷售額為 103 萬(wàn)元，不含稅銷售額 = 103÷(1 + 3%) = 100 萬(wàn)元，應(yīng)納稅額 = 100×3% = 3 萬(wàn)元。

  
  

• 一般納稅人：

  • 根據(jù)不同的行業(yè)和應(yīng)稅行為，適用不同的稅率，主要有 13%（銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等）、9%（提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)等）、6%（提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等）。例如，銷售一批貨物，不含稅銷售額為 100 萬(wàn)元，適用稅率為 13%，則應(yīng)納稅額 = 100×13% = 13 萬(wàn)元。

  
  

3. 增值稅計(jì)算方法

• 小規(guī)模納稅人：

  • 應(yīng)納稅額 = 不含稅銷售額 × 征收率。計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單，直接用銷售額乘以征收率即可得到應(yīng)納稅額。

  
  

• 一般納稅人：

  • 應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額 = 不含稅銷售額 × 稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。這就需要企業(yè)準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額，比如企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額就可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

  
  

4. 發(fā)票使用

• 小規(guī)模納稅人：

  • 可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。如果需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人也可以自行開(kāi)具專用發(fā)票），代開(kāi)的專用發(fā)票稅率為其征收率。

  
  

• 一般納稅人：

  • 可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。專用發(fā)票對(duì)于購(gòu)買方來(lái)說(shuō)，如果是一般納稅人，可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  
  

5. 稅收優(yōu)惠政策

• 小規(guī)模納稅人：

  • 享受較多的簡(jiǎn)易計(jì)稅優(yōu)惠。例如，在月銷售額未超過(guò) 10 萬(wàn)元（季度銷售額未超過(guò) 30 萬(wàn)元）時(shí)，免征增值稅（開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額除外）。

  
  

• 一般納稅人：

  • 也有一些優(yōu)惠政策，但優(yōu)惠的方向和方式與小規(guī)模納稅人有所不同。比如，對(duì)于一些高新技術(shù)企業(yè)等符合條件的一般納稅人，在企業(yè)所得稅等方面可能會(huì)有減免優(yōu)惠；在購(gòu)進(jìn)特定的固定資產(chǎn)等情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性全額抵扣等。

  
  

6. 賬務(wù)處理

• 小規(guī)模納稅人：

  • 賬務(wù)處理相對(duì)簡(jiǎn)單。由于其計(jì)稅方法較為簡(jiǎn)單，在會(huì)計(jì)核算上，主要涉及銷售額和應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)單計(jì)算和記錄，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額一般不進(jìn)行抵扣核算。

  
  

• 一般納稅人：

  • 賬務(wù)處理比較復(fù)雜。需要準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，設(shè)置專門的會(huì)計(jì)科目，如 “應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” 等，對(duì)每一筆涉及增值稅的業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)記錄，以便準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額。

  
  

7. 對(duì)企業(yè)的影響

• 小規(guī)模納稅人：

  • 對(duì)于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單、財(cái)務(wù)核算能力有限的企業(yè)比較適合。較低的征收率和一定的免稅政策有助于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并且在財(cái)務(wù)管理上相對(duì)容易操作。

  
  

• 一般納稅人：

  • 對(duì)于有大量進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣、業(yè)務(wù)范圍廣、客戶主要為一般納稅人需要開(kāi)具專用發(fā)票進(jìn)行抵扣的企業(yè)更為合適。雖然賬務(wù)處理和稅務(wù)管理較為復(fù)雜，但可以通過(guò)合理的進(jìn)項(xiàng)抵扣來(lái)降低增值稅稅負(fù)。蘇州代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，蘇州營(yíng)業(yè)執(zhí)照代辦，蘇州注冊(cè)公司，蘇州公司注冊(cè)，蘇州工商注冊(cè)