查賬征收和核定征收到底有什么區(qū)別

1. 定義

• 查賬征收：

  • 查賬征收是指稅務(wù)機關(guān)對賬務(wù)健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計算應(yīng)納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款的征收方式。簡單來說，就是企業(yè)根據(jù)自己記錄的財務(wù)賬簿，按照稅法規(guī)定自行計算并申報繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)會對企業(yè)申報的內(nèi)容進(jìn)行核查。

  
  

• 核定征收：

  • 核定征收主要是稅務(wù)機關(guān)針對會計賬簿不健全、資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的一種征收方式。

  
  

2. 適用對象

• 查賬征收：

  • 適用于財務(wù)會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。一般包括大型企業(yè)、上市公司、財務(wù)核算規(guī)范的中型企業(yè)等。例如，一家大型制造企業(yè)，有完善的財務(wù)部門，能夠準(zhǔn)確記錄每一筆收入、成本、費用等財務(wù)信息，就適合采用查賬征收方式。

  
  

• 核定征收：

  • 適用于以下幾種情況：一是依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；二是依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；三是擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；四是雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；五是發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；六是納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。比如一些小型個體工商戶、個人獨資企業(yè)，它們可能沒有完整的財務(wù)核算體系，就可以采用核定征收。

  
  

3. 計稅依據(jù)

• 查賬征收：

  • 計稅依據(jù)是企業(yè)的實際利潤。企業(yè)先核算出收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，得到應(yīng)納稅所得額，再乘以適用稅率計算企業(yè)所得稅。例如，某企業(yè)全年收入為 1000 萬元，成本為 600 萬元，各項費用為 200 萬元，不考慮其他因素，應(yīng)納稅所得額 = 1000 - 600 - 200 = 200 萬元，若企業(yè)所得稅稅率為 25%，則應(yīng)納稅額 = 200×25% = 50 萬元。

  
  

• 核定征收：

  • 計稅依據(jù)有兩種情況。一種是核定應(yīng)稅所得率，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)不同行業(yè)預(yù)先核定一個應(yīng)稅所得率，企業(yè)應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 × 應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額 = 成本費用支出額 ÷(1 - 應(yīng)稅所得率)× 應(yīng)稅所得率，然后再乘以適用稅率計算應(yīng)納稅額；另一種是核定稅額，稅務(wù)機關(guān)直接核定企業(yè)應(yīng)繳納的稅款金額。例如，某小型餐飲企業(yè)采用核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅，核定的應(yīng)稅所得率為 10%，當(dāng)年收入為 200 萬元，企業(yè)所得稅稅率為 25%，則應(yīng)納稅所得額 = 200×10% = 20 萬元，應(yīng)納稅額 = 20×25% = 5 萬元。

  
  

4. 稅負(fù)情況

• 查賬征收：

  • 稅負(fù)與企業(yè)的實際經(jīng)營情況緊密相關(guān)，企業(yè)利潤高則稅負(fù)可能較高，利潤低則稅負(fù)可能較低。如果企業(yè)能夠合理控制成本、費用，通過合法的稅務(wù)籌劃，在符合稅法規(guī)定的前提下，可以有效降低應(yīng)納稅所得額，從而降低稅負(fù)。

  
  

• 核定征收：

  • 稅負(fù)相對比較固定。對于采用核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)來說，只要收入或成本費用相對穩(wěn)定，稅負(fù)就比較穩(wěn)定；對于核定稅額的企業(yè)，稅負(fù)是固定的稅務(wù)機關(guān)核定的金額。

  
  

5. 財務(wù)管理要求

• 查賬征收：

  • 對企業(yè)財務(wù)管理要求較高。企業(yè)需要建立健全的財務(wù)核算體系，準(zhǔn)確記錄每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括收入、成本、費用、資產(chǎn)、負(fù)債等各個方面。同時，需要按照會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理和納稅申報，需要專業(yè)的財務(wù)人員或者財務(wù)團(tuán)隊來操作。

  
  

• 核定征收：

  • 對財務(wù)管理要求相對較低。因為稅務(wù)機關(guān)主要不是依據(jù)企業(yè)的賬簿來計算稅款，所以企業(yè)在財務(wù)核算上沒有像查賬征收那樣嚴(yán)格的要求。但這并不意味著企業(yè)可以不進(jìn)行任何財務(wù)記錄，企業(yè)仍然需要對基本的收入、成本等有一定的記錄，以方便稅務(wù)機關(guān)核定稅款。蘇州代辦營業(yè)執(zhí)照，蘇州營業(yè)執(zhí)照代辦，蘇州注冊公司，蘇州公司注冊，蘇州工商注冊